+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Списание представительских расходов на аудиторские услуги

Следует отметить, что учет всех видов затрат, включаемых в себестоимость продукции, должен подтверждаться первичными документами. Первичные документы должны содержать обязательные реквизиты: наименование документа формы ; код формы; дату составления; содержание хозяйственной операции; количественное и стоимостное выражение затрат; подписи ответственных лиц с расшифровкой фамилии, имени, отчества. Таким образом, в сомнительных случаях подлинность первичных документов и обоснованность списания затрат нетрудно установить. Проверяя, правильно ли отнесены затраты на себестоимость продукции, аудитор должен исходить из того, что они группируются по следующим элементам:. Переходя непосредственно к проверке правильности учета затрат на производство продукции, аудитор должен особое внимание обратить на следующие вопросы:. Аудиторская проверка затрат на производство является одним из трудоемких процессов в аудиторской деятельности, требует большой сосредоточенности, знаний нормативных и инструктивных материалов с последующими изменениями, а также особенностей исчисления производственных затрат в отдельных видах хозяйственной деятельности организации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ.

Списание представительских расходов на аудиторские услуги

Аудиторская организация, аудиторы при проверке данного участка учета обязаны руководствоваться следующими нормативными документами:. Отраслевые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции работ, услуг. Приказ МФ РФ от Для проверки аудитором аудиторской организацией используются следующие основные документы, регистры бухгалтерского учета и финансовая бухгалтерская отчетность:.

Изучение организационных и технологических особенностей экономического субъекта. Целью проверки является проверка законности отнесения затрат на производство продукции. На первом этапе проведения аудиторской проверки аудитор обязан изучить организационные и технологические особенности производства у экономического субъекта, объемы и структуру видов производственной деятельности, что позволит установить соответствие выбранного метода учета затрат отраслевым и технико-экономическим особенностям организации.

На втором этапе, изучая учетную политику и особенности производства на предприятии аудитор выясняет обоснованность используемого на практике метода учета производственных затрат и варианта учета затрат. При этом аудитор должен помнить, что используемые методы учета затрат на производство, с точки зрения способа предварительного контроля делятся на: нормативные и ненормативные попередельный, позаказный, попроцессный. Если в процессе проверки установлено, что в учетной политике обоснован метод учета затрат, отвечающий требованиям технологического процесса, а фактическое использование элементов этого метода не осуществляется, аудитор должен зафиксировать данное отклонение в рабочих документах и определить его влияние на формирование себестоимости продукции.

Если описанный в учетной политике метод учета затрат не соответствует особенностям технологического процесса, то аудитор может порекомендовать клиенту ряд изменений, которые позволят организовать производственный учет в соответствии с требованиями нормативных документов. Проверяя состав производственных затрат организации, необходимо установить, какой способ формирования себестоимости продукции работ, услуг используется в организации: калькуляционный вариант или "директ-котинг" учет прямых затрат.

При этом способе аудитору необходимо обратить внимание на проверку правильности распределения косвенных расходов между объектами производства и калькуляции пропорционально той или иной базе оплате труда, прямым затратам и др. Второй вариант учета затрат предполагает разделение всех затрат за отчетный период на производственные переменные , обусловленные технологий процесса, и периодические условно-постоянные , в большей степени связанные с деятельностью отчетного периода.

Периодические затраты собираются на счетах 26 "Общехозяйственные расходы", и не включаются в себестоимость объектов калькуляции, а списываются в конце отчетного периода непосредственно на дебет счета 90 "Продажи". Каждый из этих способов учета затрат имеет свои особенности, которые должны учитываться аудитором при проверке. На т ретьем этапе аудитор должен особое внимание обратить на следующие вопросы:.

Затраты, по которым нельзя точно установить, к какому калькуляционному периоду они относятся, а также отдельные виды затрат в сезонных отраслях включаются в себестоимость продукции работ, услуг в сметно - нормализованном порядке. Относятся ли они к текущим затратам, связанным с производством продукции выполнением работ, оказанием услуг , или носят капитальный характер и подлежат капитализации.

Поэтому важную роль в определении характера затрат в ходе аудиторской проверки занимает изучение договоров организации на выполнение работ и оказание услуг, расходы по которым подлежат признанию как расходы, формирующие себестоимость или капитальные затраты.

Первичные документы должны содержать обязательные реквизиты: наименование документа формы ; код формы; дату составления; содержание хозяйственной операции; количество и стоимостное выражение затрат; подписи ответственных лиц с расшифровкой фамилии, имени, отчества.

Таким образом, в сомнительных случаях подлинность первичных документов и обоснованность списания затрат нетрудно установить. На четвертом этапе проверяя, правильно ли отнесены затраты на себестоимость продукции, аудитор должен знать, что они группируются по следующим элементам:. Аудитору следует проверить, нет ли расхождений между данными первичных документов на отпуск материалов и производственных отчетов, регулярность проверки бухгалтерских отчетов об использовании материалов.

Поэтому аудитору необходимо определить, имеются ли расхождения по включению в себестоимость материальных затрат для целей бухгалтерского учета и налогообложения, отражены ли эти расхождения в регистрах аналитического налогового учета. Важным направлением является также проверка соблюдения технологических норм нормативов списания и расхода материалов, сырья. В этом направлении аудитор может использовать такую процедуру, как составление альтернативного баланса расходов сырья и материалов по нормам.

При проверке первичных документов по начислению заработной платы табелей, расчетно-платежных ведомостей аудитор может выявить факты включение в себестоимость основной деятельности расходов на оплату труда работников, занятых в других видах деятельности строительство, социально-культурное обслуживание и т.

Проверяя правильность отнесения на себестоимость отчислений единого социального налога необходимо, чтобы соблюдалась прямая зависимость источника начисления налога от источника начисления самой оплаты труда, т.

На пятом этапе аудитор проверяет правильность отнесения нормируемых расходов для целей налогообложения. По установленным правилам на затраты производства относятся:. Рассмотрим основные законодательные требования условия обоснованности отнесения списания указанных расходов на затраты производства:.

Условия обоснованности списания представительских расходов на затраты производства. К представительским расходам, связанные с коммерческой деятельностью предприятия, относят расходы:. К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики и лечения заболеваний. Все расходы должны иметь документальное подтверждение.

Сверхнормативные представительские расходы должны быть присоединены к прибыли организации с целью налогообложения. Условия обоснованности списания расходов на служебные командировки на затраты производства: командировка должна быть связана с производственной деятельностью; документально подтверждена. Расходы на проезд к месту командировки и обратно включаются в расходы в полном объеме за минусом НДС если он выделен в документах. Расходы на проживание списываются на затраты в полном объеме за минусом НДС.

Суточные включаются в расходы в размере рублей. Сверхнормативные затраты присоединяются к прибыли организации с целью налогообложения. В ходе аудита следует также проверить состояние учета незавершенного производства, своевременность и правильность его инвентаризации и оценки, безошибочность отражения результатов инвентаризации в учете. Прежде всего аудитору следует проанализировать периодичность и порядок проведения инвентаризации незавершенного производства, изучить представленные инвентаризационные и сличительные ведомости.

Если в представленных документах не выявлены отклонения, то можно сделать вывод или о формальном характере инвентаризации, или о хорошей организации оперативного и бухгалтерского учета полуфабрикатов собственного производства. Для подтверждения одного из мнений аудитор может провести выборочную инвентаризацию незавершенного производства. Однако использование такой процедуры контроля возможно, если на предприятии применяется полуфабрикатный вариант сводного учета затрат на производство.

Только в рамках этого учета формируются показатели, отражающие движение незавершенного производства на всех этапах изготовления продукции. Номенклатура проверяемых полуфабрикатов определяется с учетом технологических особенностей производства. Как правило, проверяются наиболее дорогостоящие полуфабрикаты. Если же выборочная инвентаризация не выявит отклонений, то подтверждаются объемы незавершенного производства, указанные в данных оперативного учета движения полуфабрикатов собственного производства или аналитического учета.

Подтверждая достоверность оценки незавершенного производства, аудитор проверяет правильность применяемых норм если такие установлены на предприятии и осуществляет арифметический контроль рассчитываемых показателей. При этом следует учитывать, что на предприятиях с индивидуальным и мелкосерийном производством, применяющих позаказный метод учета затрат, стоимость незавершенного производства определяется затратами на незаконченные заказы. В крупносерийных и массовых производствах стоимость незавершенного производства складывается из суммы прямых затрат материалы и основная заработная плата , исчисляемых по нормам по каждому калькуляционному объекту изделию, детали и т.

Аудитору следует внимательно проанализировать состав и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов, которые учитываются соответственно на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". В первую очередь на основании первичных документов нужно проверить правильность распределения по конкретным счетам расходов на отопление, освещение, содержание и аренду помещений, заработную плату административно-управленческого персонала подразделений и предприятия в целом и начислений на нее во внебюджетные фонды, расходов на оплату информационных, консультационных и аудиторских услуг, компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях и т.

Значительная доля перечисленных расходов приходится на оплату коммунальных услуг. Изучая первичные документы и знакомясь с организацией на предприятии учета расхода тепловой, электрической энергии, аудитор должен установить обоснованность списания таких затрат на производственные и непроизводственные нужды.

Оправданность включения в издержки расходов на оплату услуг консультантов и аудиторов, участия работников предприятия в различных учебных семинарах устанавливается аудитором путем изучения содержания заключенных договоров, актов сдачи-приемки выполненных работ и др. Аудитор также подтверждает правильность распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов в соответствии с положениями учетной политики. Общепроизводственные расходы могут распределяться пропорционально затратам на оплату труда, материальным затратам, нормативным величинам косвенных расходов, дифференцированным способом с использованием коэффициентов.

Общепроизводственные расходы могут распределяться между видами продукции аналогично общепроизводственным или списываться в конце каждого месяца на счет 46 "Реализация продукции работ, услуг ". Выявленные в ходе проверки отклонения фиксируются в рабочих документах аудитора. Файловый архив студентов. Логин: Пароль: Забыли пароль? Email: Логин: Пароль: Принимаю пользовательское соглашение. FAQ Обратная связь Вопросы и предложения. Добавил: SVS Опубликованный материал нарушает ваши авторские права?

Сообщите нам. Скачиваний: Аудит учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции работ, услуг. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Источники информации необходимые для проверки. Методика аудиторской проверки учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции работ, услуг. Проверка учетной политики и обоснованности применяемого метода учета. Тема Методика аудиторской проверки учета затрат на производства и калькулирования себестоимости продукции работ, услуг.

Аудиторская организация, аудиторы при проверке данного участка учета обязаны руководствоваться следующими нормативными документами: Налоговый кодекс РФ. Основные этапы аудиторской проверки кассовых операций: 1 этап. Проверка учетной политики и обоснованности применяемого метода учета производственных затрат. Проверка обоснованности и правильности разграничения производственных затрат на отчетные периоды и по источникам покрытия.

Проверка правильности формирования затрат в разрезе элементов. Проверка соблюдения правил отнесения на затраты производства нормируемых расходов. Проверка правильности формирования и распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов. Проверка состояния учета незавершенного производства. На т ретьем этапе аудитор должен особое внимание обратить на следующие вопросы: 1 Соблюдается ли принцип постоянства в учете затрат то есть неизменность выбранного с начала года метода учета затрат на производство и метода калькулирования себестоимости продукции, способов распределения косвенных расходов, способа распределения издержек обращения, формирования резервов предстоящих расходов, порядка списания расходов будущих периодов и других, утвержденных в положении об учетной политике организации.

На четвертом этапе проверяя, правильно ли отнесены затраты на себестоимость продукции, аудитор должен знать, что они группируются по следующим элементам: 1. Для целей налогового учета: - материальные расходы; - расходы на оплату труда; - суммы начисленной амортизации; - прочие. Рассмотрим особенности проверки каждого экономического элемента затрат.

При проверке материальных затрат аудитору следует обратить внимание: - на правильность формирования стоимости материальных ресурсов; - на правильность документального оформления операций по списанию материальных затрат на себестоимость; - на соблюдение методов оценки материальных ресурсов на производство в соответствии с приказом об учетной политике; - установлены ли нормы расхода материалов и осуществляется ли периодический пересмотр нормативных затрат.

По установленным правилам на затраты производства относятся: - представительские расходы; - расходы на служебные командировки; - расходы на рекламу и подготовку кадров; - проценты за кредиты банков. Рассмотрим основные законодательные требования условия обоснованности отнесения списания указанных расходов на затраты производства: Условия обоснованности списания представительских расходов на затраты производства.

К представительским расходам, связанные с коммерческой деятельностью предприятия, относят расходы: - на проведение официального приема завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия , для представителей других организаций, участвующих в переговорах, а так же участников, прибывших на заседание совета директоров; - транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно; - оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий; - буфетное обслуживание во время переговоров.

Условия обоснованности списания расходов на рекламу на затраты производства. Расходы на рекламу, относимые на затраты предприятия в полной сумме: - расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации в т. Типичные ошибки: неправильное отражение в учете нормируемых расходов; неправильная оценка остатков незавершенного производства; неправильное разграничение расходов по отчетным периодам; несоответствие применяемого метода учета затрат методу, зафиксированному в учетной политике; необоснованное включение в себестоимость отдельных видов затрат.

Соседние файлы в папке Лекции по аудиту

Как правильно учесть личные расходы руководства за счет компании

Часто руководители перечисляют себе в подотчет крупную сумму денежных средств на неопределенный срок, а авансовые отчеты не представляют. Для учета подотчета необходимо руководителю написать заявления на выдачу подотчетных денежных средств и предоставлять хотя бы часть чеков на покупку. Судебная практика неоднозначна. Нередко руководители компаний, совершая покупки в магазинах для целей компании, одновременно закупают продукты и товары для личных целей, а затем требуют возместить всю сумму по чеку. При этом опасно включать личные покупки руководителя такие, как косметические товары и прочее, в расчеты по налогу на прибыль. Если все же необходимо компенсировать непроизводственные траты руководителю, то необходимо исчислить НДФЛ и страховые взносы.

Аудиторская проверка затрат на производство является одним из какой способ формирования себестоимости продукции (работ, услуг) Условия обоснованности списания представительских расходов на.

Представительские расходы: порядок оформления и налогообложения

Определите границы предельных отклонений по статьям баланса клиента, если суммы по статьям составили:. Опираясь на нормативно-правовые акты в области регулирования аудиторской деятельности в Республике Казахстан:. Представитель ТОО пояснил, что в случае получения аудиторского отчета, отличного от безусловно положительного, товарищество не сможет получить дополнительное финансирование и, следовательно, оплатить услуги аудиторской фирмы. Рассчитать границы предельных отклонений по статьям баланса клиента, если суммы по статьям составили:. Составьте аудиторскую программу, предусмотрев в ней затраты времени на отдельные виды работ, исполнителей, сущность выполняемых процедур. Аудитор подсчитал, что для качественной аудиторской проверки потребуются ассистент и эксперт—юрист. Не характерных для обычной деятельности АО, и отсутствие результатов предыдущего аудита финансовоё отчётности. По данным опубликованной в республиканской прессе финансовой отчетности производственного предприятия рассчитайте коэффициенты имущества, мобильности активов, соотношения мобильных и иммобилизованных средств, реальной стоимости основных средств, независимости, зависимости, финансирования, инвестирования, соотношения заемных и собственных средств; сопоставьте их с нормой коэффициента. Результаты расчетов оформите в виде аналитической таблицы и изложите выводы.

Что именно относится к представительским расходам?

При ведении бухгалтерского учета редко какая организация не проводит по данной статье списание расходов. Однако многие допускают ошибки, что в свою очередь ведет наложению штрафа налоговой службой. Чтобы расходы не стали причиной разногласий с ИФНС, необходимо разобраться, что именно относится к представительским расходам, а что — нет и как правильно оформлять произведенные расходы. Состав представительских расходов определяется Налоговым кодексом РФ.

Аудиторская организация, аудиторы при проверке данного участка учета обязаны руководствоваться следующими нормативными документами:. Отраслевые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции работ, услуг.

Представительские расходы

Наша сегодняшняя статья посвящена представительским расходам. Представительские расходы, в целях налогообложения прибыли, относятся к нормируемым расходам. В соответствии с тем же п. Имеются особенности и в применении налоговых вычетов по НДС. В соответствии с п. Дорогие читатели!

5.1.2. Общая методика аудита затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения

Попытаюсь своим семинарам облегчить работу бухгалтеров с представительскими расходами. Только на первый взгляд это давно обкатанный вопрос. Несмотря на то, что в НК РФ по этим видам расходов ничего уже который год не меняется, представительские расходы — до сих пор животрепещущая тема. Расскажу, как рассеивать такие сомнения: какие расходы точно нельзя назвать представительскими, на что чиновники стали смотреть лояльнее, и какие документы помогут обосновать перед инспекторами расходы. Определение, которое там дано, можно условно разделить на две части. Первая говорит о том, что относится к представительским расходам, а что нет. И вторая часть говорит о нормировании подобных расходов. Представительские расходы в течение отчетного налогового периода учитываются как прочие в размере, который не превышает четырех процентов от расходов на оплату труда за этот же период.

Аудиторская проверка затрат на производство является одним из какой способ формирования себестоимости продукции (работ, услуг) Условия обоснованности списания представительских расходов на.

Аудит. Варианты заданий для выполнения контрольных работ

Представительские расходы — расходы предприятия или организации на проведение официальных приемов иностранных представителей, на посещение ими культурно-зрелищных мероприятий, на буфетное обслуживание, на оплату услуг переводчика. Для целей налогообложения прибыли в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные с проведением п. Это могут быть как уже работающие с вашей организацией контрагенты, так и потенциальные;.

У любой компании в процессе осуществления хозяйственной деятельности может возникнуть необходимость отражения представительских расходов в учете. Вместе с тем, к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Перечень представительских расходов является закрытым, поэтому не поименованные в пункте 2 статьи НК РФ, затраты не относятся к представительским. Для контроля за расходами рекомендуем издать приказ, например о предельных нормативах отдельных видов представительских расходов.

Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства В организации не разработаны руководством сметы представительских расходов на отчетный период Отсутствует документальное подтверждение правомерности организации средств на представительские расходы и как правило необоснованное завышение себестоимости продукции в целях бухгалтерского учета и налогообложения и вследствие чего снижение налогообложения прибыли В ходе проверки составляются рабочие документы аудитора.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. heixedicor

    А потом депутаны сделают квадратные глаза и будут вопить о чрезвычайно низком уровне рождаемости и зарегистрированных браков. После чего будут сливать деньги для улучшения сложившейся по их вине демографической ситуации.

  2. Юрий

    Какой ужасный звук !

  3. Домна

    Но а древнее право свободы действует?